Thuế thu nhập cá nhân khi tách thửa đất và các quy định liên quan

Việc tách thửa đất không chỉ liên quan đến thủ tục hành chính, hồ sơ địa chính mà còn phát sinh nghĩa vụ thuế. Trong đó, thuế thu nhập cá nhân khi tách thửa đất là loại thuế được nhiều người quan tâm, đặc biệt khi có giao dịch chuyển nhượng hoặc cho tặng liên quan đến phần đất đã tách. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ trường hợp nào phải nộp thuế, mức thuế và các trường hợp được miễn.

>>> Xem thêm: Chia đất khi chưa có sổ đỏ, Hợp đồng chia tách nhà đất có được công nhận?

1. Khi nào phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi tách thửa đất?

Tách thửa đất không tự động phát sinh thuế thu nhập cá nhân, nhưng nếu đi kèm các giao dịch như:

Chuyển nhượng quyền sử dụng đất sau khi tách
Tặng cho quyền sử dụng đất
Đổi đất giữa các cá nhân có tài sản riêng

Thì người chuyển nhượng hoặc người tặng cho (hoặc người nhận tặng tùy trường hợp) có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

2. Căn cứ pháp lý áp dụng

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012
Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thi hành thuế TNCN
Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
Luật Đất đai 2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành

>>> Xem thêm: Mẫu hợp đồng chia tách nhà đất khi ly hôn mới nhất 2025.

3. Mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Theo quy định tại Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất được tính như sau:

Thuế TNCN = 2% x Giá chuyển nhượng

Nếu trong hợp đồng không ghi giá hoặc ghi giá thấp hơn giá do UBND tỉnh, thành phố ban hành, thì cơ quan thuế sẽ áp dụng giá đất tại bảng giá đất để tính thuế.

Đối với trường hợp tặng cho, thuế TNCN được tính như sau:

Thuế TNCN = 10% x Giá trị phần đất được tặng cho (áp dụng khi không thuộc diện miễn thuế)

>>> Xem thêm: Cẩn trọng với lãi suất hợp đồng vay tiền vượt mức – Khi hợp đồng vay tiền biến thành rắc rối pháp lý.

4. Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, các trường hợp sau được miễn thuế:

Chuyển nhượng giữa vợ và chồng; cha mẹ và con; ông bà và cháu; anh chị em ruột
Chuyển nhượng toàn bộ nhà ở, quyền sử dụng đất duy nhất của cá nhân tại Việt Nam
Tặng cho giữa các thành viên trong gia đình theo hàng thừa kế thứ nhất

Xem thêm: Hợp đồng ủy quyền có điều kiện trong thương mại: Những điều nên biết

Lưu ý: Để được miễn thuế, cần cung cấp đầy đủ giấy tờ chứng minh mối quan hệ (giấy khai sinh, đăng ký kết hôn…) và cam kết sở hữu duy nhất (nếu có).

>>> Xem thêm: Văn phòng công chứng có thẩm quyền ký số văn bản công chứng không?

5. Thủ tục kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân khi tách thửa đất

Người có nghĩa vụ nộp thuế phải:

Lập tờ khai thuế TNCN mẫu 03/BĐS-TNCN (theo Thông tư 92/2015)
Chuẩn bị hợp đồng chuyển nhượng hoặc tặng cho có công chứng
Kèm theo sổ đỏ, giấy tờ nhân thân, xác nhận quyền sở hữu duy nhất (nếu xin miễn)
Nộp hồ sơ tại Chi cục thuế nơi có đất
Đóng thuế theo thông báo và thực hiện thủ tục sang tên, cấp sổ mới

6. Ví dụ minh họa thực tế thuế thu nhập cá nhân khi tách thửa đất

Trường hợp 1: Bà A tại quận Bình Tân, TP.HCM tách 100m² đất từ thửa đất lớn ra để bán cho ông B. Sau khi làm hợp đồng chuyển nhượng, bà A phải nộp thuế TNCN 2% trên giá chuyển nhượng. Do giá hợp đồng là 1,5 tỷ đồng, bà A phải nộp 30 triệu đồng tiền thuế.

Trường hợp 2: Ông C chia 200m² đất làm 2 thửa để cho tặng con gái. Do đây là tặng cho giữa cha con ruột, ông C được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, ông vẫn cần làm tờ khai và hồ sơ xin miễn thuế tại chi cục thuế.

>>> Xem thêm: Công chứng tại nhà có hợp pháp không và áp dụng trong những trường hợp nào?

Kết luận

Hiểu rõ quy định về thuế thu nhập cá nhân khi tách thửa đất giúp bạn chủ động trong quá trình giao dịch, không bị bất ngờ về nghĩa vụ tài chính phát sinh. Để đảm bảo đúng luật và được hưởng miễn giảm hợp lý, nên thực hiện đúng trình tự kê khai và lưu giữ chứng từ đầy đủ.

Xem thêm: Hướng dẫn cách làm thủ tục tách thửa đất nhanh chóng

Nếu bạn đang thực hiện tách thửa, chuyển nhượng hoặc cần tư vấn thủ tục thuế đất đai, hãy liên hệ Văn phòng công chứng Nguyễn Huệ qua số 0966.22.7979 để được hỗ trợ chính xác và kịp thời.

VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ

Miễn phí dịch vụ công chứng tại nhà

Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.

Bên cạnh đó là đội ngũ cán bộ nghiệp vụ năng động, nhiệt tình, có trình độ chuyên môn cao và tận tụy trong công việc.